«У меня уже 48 000 NOK. Следующий счёт будет на 10 000. Что мне делать?»
Это момент, когда начинается нервный подсчёт.
Первый счёт:
12 000.
Второй:
18 000.
Третий:
18 000.
Итого:
48 000 NOK.
Заходит следующий клиент.
Услуга:
10 000 NOK.
И вы начинаете думать:
«Может, я прибавлю 25% только к этим 8 000 сверх лимита?»
Нет.
Или:
«Может со следующего счёта?»
Тоже нет.
Порог МВА не работает как ступенька, где первые 50 000 навсегда вне системы, а налог начинается только с 50 001 кроны.
Нужно понять момент превышения.
Сначала: 50 000 NOK чего?
Не:
прибыль.
Не:
денег на счёте.
Не:
выставленных предложений.
Речь о продаже товаров и услуг, подлежащих МВА.
Для обычной деятельности порог составляет:
50 000 NOK без МВА в течение 12 месяцев.
И крайне важно:
это не обязательно должно быть:
1 января → 31 декабря.
Это может быть:
март → февраль,
август → июль,
октябрь → сентябрь.
Это скользящие 12 месяцев.
Официальная страница:
Skatteetaten (Скаттеетатен) — регистрация в реестре МВА
ЕНК или АС? Для порога МВА это не имеет значения
Это частое недоразумение.
Кто-то считает:
«ЕНК не платит МВА.»
Или:
«АС должен иметь МВА с самого начала.»
Нет.
Порог МВА не зависит от того, ведёте ли вы:
ЕНК,
АС,
или другую форму предприятия.
Важен характер продаж и объём оборота, подлежащего МВА.
То есть:
ЕНК может быть в реестре МВА.
И:
АС может ещё не быть в реестре МВА.
Форма компании и регистрация МВА — это две разные вещи.
У вас есть организационный номер? Всё ещё можете не иметь МВА
Вы получили организационный номер.
Компания существует.
Вы можете выставлять счета.
Но сам:
организационный номер
еще не означает:
зарегистрирован как плательщик МВА.
После регистрации в реестре МВА информация об этом появится в данных предприятия.
Это также важно для ваших клиентов.
Потому что только правильно зарегистрированная компания может выставлять документы с МВА в обычном порядке.
Главное правило: до регистрации не добавляйте МВА
Даже если вы знаете:
«через три дня я превысю 50 тысяч».
Вы не можете просто сказать:
«я уже начну начислять НДС».
Skatteetaten говорит ясно:
до регистрации в регистре плательщиков МВА вы не выписываете счёт с МВА.
Это означает, что вам не следует выставлять:
10 000 + 2 500 МВА
только потому, что вам кажется, что вы скоро превысите порог.
Сначала должно быть выполнено условие и проведена надлежащая регистрация.
Что с счётом, который превышает 50 000 NOK?
Возвращаемся к примеру.
У вас:
48 000 NOK продаж.
Следующая услуга:
10 000 NOK.
После этой продажи:
58 000 NOK.
Именно эта продажа приводит к превышению порога.
После регистрации в регистре МВА нужно исчислить МВА со всей этой продажи, которая вызвала превышение порога, а не только с 8 000 NOK сверх лимита.
То есть не рассчитываете:
8 000 × 25%.
Если вся услуга на 10 000 подпадает под стандартную ставку:
МВА применяется ко всей этой транзакции.
Это одна из самых частых ошибок новых предпринимателей.
Но ведь мне было нельзя выставлять счёт с МВА до регистрации
Точно.
И поэтому существует переходная процедура.
Если счёт ещё не был отправлен, вы можете дождаться подтверждения регистрации и тогда выставить правильный счёт с МВА.
Если счёт уже был отправлен без МВА:
после регистрации его нужно исправить.
Skatteetaten описывает решение, заключающееся в:
кредитовании счёта без МВА
и выставлении:
новой фактуры с МВА.
В определённых ситуациях также возможно последующее выставление дополнительного счёта только на сумму МВА с ссылкой на первоначальный счёт.
Не решайте это путём ручного дописывания:
„+25%”
в старый ПДФ.
Документация должна быть корректной с бухгалтерской точки зрения.
Осторожно с частным клиентом
Предположим, что вы сказали клиенту:
„Всё будет стоить 60 000 NOK.”
Вы не согласовали, что МВА будет добавлена позже.
После регистрации выясняется, что продажа должна быть рассчитана с учётом МВА.
Если вы не можете по договору доначислить налог клиенту, может оказаться, что МВА придётся заплатить из суммы, которую вы уже получили. Skatteetaten описывает такой случай как расчёт налога с брутто-суммы.
То есть:
Неправильно установленная цена может привести к тому, что налог не будет добавлен клиенту.
Это будет за счёт вашей маржи.
Поэтому, когда вы приближаетесь к порогу, полезно знать об этом до подписания крупного заказа.
Порог — это ровно 50 000?
Обязанность возникает, когда продажа превысит 50 000 NOK.
То есть:
ровно 50 000
это ещё не:
свыше 50 000.
Но следующая продажа, которая приводит к превышению, запускает обязанность регистрации.
Не пытайтесь управлять деятельностью таким образом, чтобы месяцами удерживать счета на уровне 49 999 NOK.
Имеет значение фактическая деятельность и момент продажи/доставки, а не искусственное перемещение документов только для того, чтобы избежать регистрации.
25% не всегда
Наиболее известная ставка:
25%.
И она касается большинства товаров и услуг.
Однако система также включает другие ставки.
В настоящее время:
25% — стандартная ставка,
15% — в том числе продукты питания и напитки, а также определённые услуги водоснабжения и канализации,
12% — в том числе перевозка пассажиров, размещение и часть культурно-развлекательных услуг.
Поэтому не применяйте правило:
„у меня МВА = всегда добавляю 25%”.
Сначала проверьте, какая ставка относится к тому, что вы продаёте.
Skatteetaten — актуальные ставки МВА
А некоторые услуги вовсе не действуют по обычной ставке 25%
И здесь начинается важное различие:
освобождено
а также:
Освобождено.
Звучит похоже.
С налоговой точки зрения это не одно и то же.
Исключения из закона о НДС
Это продажи, исключённые из системы МВА.
Примером могут быть определённые образовательные услуги.
В таком случае:
вы не начисляете МВА,
а оборот этой части деятельности по сути не эквивалентен обороту при продажах, подпадающих под систему.
Освобождение
Здесь продажи подпадают под систему МВА, но ставка составляет:
0%.
Такая продажа всё ещё может учитываться при достижении порога регистрации и может давать право на вычет входного МВА.
Это огромная разница.
Поэтому недостаточно просто сказать:
„в моём счёте нулевой НДС”.
Нужно знать:
почему ноль.
Skatteetaten — разница между освобождением и исключением
Покупаете оборудование до достижения 50 000 NOK? Сохраняйте счета
Это действительно очень хорошая новость.
Не предполагайте:
„я ещё не зарегистрирован в МВА, так что МВА с ноутбука, инструментов или оборудования пропадает”.
После регистрации вы можете иметь право на так называемое:
возмещение налога задним числом
то есть вычета входного МВА с определённых покупок, совершённых до регистрации.
Условие:
покупка должна иметь прямую связь с последующей зарегистрированной деятельностью.
И, например, не должна была ранее использоваться исключительно в хобби-деятельности или быть продана до регистрации.
В определённых случаях право может охватывать покупки даже до:
3 года до регистрации.
Это означает:
сохраняйте надлежащие счета-фактуры с начала деятельности.
Не только чеки, засунутые в карман автомобиля.
Пример
Вы покупаете до регистрации:
инструменты за 25 000 + МВА.
Позже фирма превышает порог и регистрируется.
Если покупка соответствует условиям и была предназначена для деятельности, подпадающей под МВА, вы можете иметь право на вычет ранее начисленного налога.
Это не означает:
„каждую личную покупку трёхлетней давности я теперь отнесу к фирме”.
Должна существовать реальная связь с деятельностью.
Можно ли зарегистрироваться раньше, чем при достижении 50 000?
Да, но не по принципу:
„потому что хочу”.
Есть:
предварительная регистрация
то есть регистрация до достижения обычного порога.
Она может быть возможна, если вы выполняете определённые условия и, например, известно, что деятельность быстро достигнет требуемого оборота, или вы осуществляете значительные инвестиции, связанные с будущими продажами, подпадающими под МВА.
Однако это не автоматический выбор для каждой новой фирмы.
Проверьте условия здесь:
Skatteetaten — регистрация МВА
Где регистрироваться?
Регистрацию вы осуществляете в цифровом виде через решение Skatteetaten.
Система задаёт вопросы и на их основе определяет правильный тип регистрации.
Skatteetaten — зарегистрируйте фирму в реестре МВА
Вам не нужно создавать новую фирму.
Вы также не получаете новый обычный организационный номер.
После регистрации номер фирмы используется с обозначением:
МВА
на документах, когда это требуется.
После регистрации начинается второй этап: МВА-декларация
Регистрация — это не только право добавлять МВА.
Это также обязанность по отчетности.
Большинство зарегистрированных предприятий подают:
МВА-декларацию каждые два месяца
то есть обычно:
6 раз в год.
В декларации вы показываете, среди прочего:
исходящий МВА
то есть налог, начисленный клиентам,
а также:
входящий МВА
то есть налог, уплаченный фирмой при покупках, который вы можете вычесть, если выполняются условия.
Самый простой пример
Вы продали услугу:
100 000 NOK нетто.
МВА 25%:
25 000 NOK.
Одновременно вы купили материалы:
40 000 нетто + 10 000 МВА.
В очень упрощенном примере:
вы взяли с клиентов:
25 000 МВА.
Вы заплатили поставщикам:
10 000 МВА.
Разница:
15 000 NOK
это сумма, которую вы урегулируете перед государством.
Именно поэтому МВА не следует рассматривать как:
«дополнительные 25% моего дохода».
Эти деньги вы в значительной степени берете от имени государства.
Худшая ошибка: вы тратите МВА как собственные деньги
На счет поступает:
125 000 NOK.
Вы смотрите:
«Отличный месяц.»
Но:
100 000 — это ваша чистая продажа,
25 000 — это МВА, взятый с клиента.
Окончательная сумма к уплате может быть уменьшена за счет входящего МВА.
Но не предполагайте, что все 125 000 — это деньги компании для произвольных расходов.
Очень полезная привычка:
с самого начала откладывайте средства на налоги и МВА отдельно.
Не ждите срока подачи МВА-декларации.
Счет-фактура после регистрации должен быть правильным
После регистрации недостаточно изменить цену.
Счет должен правильно показывать:
налоговую базу,
ставку,
сумму МВА,
соответствующие данные предприятия.
И именно поэтому следующее руководство будет отдельным.
Потому что:
правильная счет-фактура
это больше чем:
логотип + сумма + номер счета.
Иностранная компания, выполняющая заказ в Норвегии?
Порог может относиться также к иностранным предприятиям.
Altinn указывает, что иностранная компания, осуществляющая в Норвегии продажу, подлежащую МВА, на сумму более 50 000 NOK в течение 12 месяцев, также может подлежать обязательству регистрации.
Это может касаться, например, фирмы из Польши, выполняющей контракт в Норвегии.
Но тогда могут возникнуть дополнительные правила, касающиеся представителя МВА и места ведения деятельности.
Не смешивайте это автоматически с обычным норвежским ЕНК или АС.
Самый простой путь, когда вы приближаетесь к 50 000
У вас 30 000 NOK
Ничего особенного.
Контролируете оборот.
Собираете документы по расходам.
У вас 45 000 NOK
Вы начинаете внимательно контролировать последующие продажи.
Проверяете, облагается ли деятельность МВА.
Следующая продажа превысит 50 000 NOK
Не начисляйте МВА до регистрации.
После достижения порога вы подаёте регистрацию.
Счёт ещё не выставлен
После получения регистрации вы выставляете его правильно с МВА.
Счёт уже отправлен без МВА
После регистрации вы корректируете его в соответствии с правилами Skatteetaten.
После регистрации
С наступления правильного момента вы выставляете счета с соответствующей ставкой МВА.
Вы ведёте бухгалтерию.
Вы подаёте мва-мелдинг.
Семь ошибок, которых действительно стоит избегать
1. «50 000 прибыли»
Нет.
50 000 продаж, облагаемых МВА.
2. «С января по декабрь»
Нет.
Любые последовательные 12 месяцев.
3. «Я начислю МВА уже при 40 000»
Нет, если вы не зарегистрированы надлежащим образом.
4. «Налог только с части свыше 50 000»
Нет.
Продажи, превышающие порог, должны быть правильно учтены полностью.
5. «Каждая компания применяет 25%»
Нет.
Проверьте ставку или освобождение.
6. «МВА на счёте — это мои деньги»
Очень опасное предположение.
7. «Я не собираю счета до регистрации»
Вы можете из‑за этого потерять возможность задокументировать последующий вычет.
Что делать сейчас?
Если у вас ещё нет компании:
ЕНК или АС в Норвегии: что выбрать?
/внутренняя ссылка/
Если вы выбрали форму, но компания ещё не существует:
Как зарегистрировать компанию в Норвегии шаг за шагом
/внутренняя ссылка/
Если компания работает и вы приближаетесь к 50 000 NOK:
проверьте точный оборот за последние 12 месяцев.
Затем:
Не угадывайте.
ОФИЦИАЛЬНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Skatteetaten — реестр МВА
Порог, момент регистрации и счёт, превышающий лимит.
Skatteetaten — регистрация МВА
Skatteetaten — как работает МВА
Ставки, исходящий и входящий налог на добавленную стоимость.
Skatteetaten — как работает МВА
Skatteetaten — освобождение и исключения
Разница между продажами по 0% и продажами, исключёнными из системы.
Skatteetaten — освобождение и исключения
Altinn — Налог на добавленную стоимость
Основные правила МВА для предпринимателей.
