ЕЩЁ ОДНА СТАТЬЯ К СОЗДАНИЮ Следующую делаем как: Правило 90 процентов в Норвегии — когда поляк имеет право на полные вычеты?

Вы работаете несколько месяцев в Норвегии, проживаете в Польше и большую часть годового дохода зарабатываете именно здесь. В такой ситуации правило 90 процентов в Норвегии может решить, получите ли вы при обычном налоговом расчёте полные норвежские вычеты или они будут пропорционально ограничены. Разница может исчисляться тысячами крон, поэтому стоит знать не только, что такое 90 процентов, но прежде всего как правильно их посчитать.

Что такое правило 90 процентов в Норвегии?

Правило касается прежде всего лиц, которые проживают в другом государстве ЕС/ЕЭЗ, например в Польше, и имеют ограниченную налоговую обязанность в Норвегии.

Если по крайней мере 90 процентов соответствующих доходов облагается налогом в Норвегии, вы можете при определённых условиях требовать расчёта вычетов аналогично лицу, являющемуся налоговым резидентом Норвегии.

На практике это может означать, в частности, право на полный:

• личный вычет,

• минимальный стандартный вычет,

• а в соответствующих случаях — и другие обычные вычеты.

Без применения этого правила часть сум может быть ограничена пропорционально числу месяцев, в течение которых вы подлежали налогообложению в Норвегии.

И именно здесь может возникнуть большая разница.

Кого касается правило 90 процентов?

Самый простой пример — это лицо, которое:

• является налоговым резидентом Польши,

• приезжает в Норвегию для работы,

• не становится налоговым резидентом Норвегии,

• имеет в Норвегии ограниченную налоговую обязанность,

• рассчитывает налоги по обычным правилам, а не по системе удержания налога у источника,

• большая часть соответствующих годовых доходов облагается налогом в Норвегии.

Последнее имеет ключевое значение.

Недостаточно просто работать в Норвегии.

Нужно ещё проверить соотношение доходов.

Какие доходы учитываются в тесте на 90 процентов?

При базовом тесте, касающемся права на обычные вычеты, Skatteetaten (Скаттетатен) принимает во внимание доходы от:

• работы,

• пенсии,

• пособий по нетрудоспособности,

• предпринимательской деятельности.

Сравниваются, по сути, доходы до вычетов, полученные в отдельных государствах.

Проще всего думать об этом так:

доходы, облагаемые налогом в Норвегии ÷ соответствующие суммарные доходы × 100

Если результат составляет как минимум 90 процентов, базовое условие может быть выполнено.

Но внимание: в некоторых специальных вычетах правила шире. Мы вернёмся к этому при кредитах.

Пример: Адам работает в Норвегии, но также немного заработал в Польше

Адам проживает в Польше.

В Норвегии он заработал за год:

240 000 NOK

В Польше до отъезда он получил доход, соответствующий:

20 000 NOK

Для упрощения предположим, что это единственные доходы, учитываемые в этом тесте.

Итого:

260 000 NOK

Налогооблагаемый доход в Норвегии:

240 000 NOK

Считаем:

240 000 ÷ 260 000 × 100 = около 92,3 процента

Адам превышает порог в 90 процентов.

Если он выполняет остальные условия, он может воспользоваться расширенным правом на вычеты.

Теперь изменим только одно число.

Предположим, что Адам заработал в Польше не 20 000 NOK, а эквивалент:

30 000 NOK.

Общий доход тогда составляет:

270 000 NOK.

Считаем:

240 000 ÷ 270 000 × 100 = примерно 88,9 процента

Адам опускается ниже 90 процентов.

Несколько тысяч крон дополнительного дохода за пределами Норвегии могут поэтому изменить способ расчёта.

Почему правило 90 процентов так важно при краткосрочной занятости?

Если лицо имеет ограниченное налоговое обязательство в Норвегии только на часть года, некоторые стандартные суммы обычно пропорционально уменьшаются.

В 2026 году полный личный вычет составляет:

114 540 NOK.

Максимальный минимальный стандартный вычет с заработной платы составляет:

95 700 NOK.

Если же работник имеет ограниченное налоговое обязательство только в течение четырёх месяцев и не выполняет условие, позволяющее применить полные значения, максимальный минимальный стандартный вычет для четырёх двенадцатых составляет:

31 900 NOK.

Именно поэтому человек, работающий всего несколько месяцев, может ощутить правило 90 процентов гораздо сильнее, чем кто-то, работающий в Норвегии весь год.

Полные вычеты не означают «можно вычесть всё»

Это очень важное различие.

Выполнение правила 90 процентов не означает, что вдруг можно списать каждый расход, понесённый в Польше или в Норвегии.

Это прежде всего означает, что вы можете воспользоваться большинством обычных вычетов по правилам, применяемым к лицам, облагаемым налогом как резиденты Норвегии, если вы выполняете условия конкретного вычета.

Каждый вычет по‑прежнему имеет свои собственные правила.

Например:

• полный минимальный стандартный вычет не требует предоставления чеков за каждую злотую или крону,

• личный вычет является стандартным элементом расчёта,

• вычет для родителей требует выполнения отдельных условий,

• проценты по кредиту имеют свои собственные правила,

• расходы на поездки или статус коммьютера также нужно оценивать отдельно.

Правило 90 процентов открывает двери.

Однако это не значит, что за этими дверями каждый вычет автоматически вам причитается.

Вы в браке? Доход супруга может изменить всё

Это один из наиболее часто упускаемых элементов.

Если вы состоите в браке, Skatteetaten (Скаттеэтатен) при оценке основного правила 90 процентов учитывает совокупные доходы супругов.

Рассмотрим пример.

Пётр работает в Норвегии и зарабатывает:

300 000 NOK.

Других доходов он не имеет.

Его жена живёт и работает в Польше. Её доход после пересчёта составляет:

100 000 NOK.

Вместе супруги получили:

400 000 NOK.

В Норвегии облагается налогом 300 000 NOK.

Считаем:

300 000 ÷ 400 000 × 100 = 75 процентов.

Сам Пётр мог бы посмотреть на свою ситуацию и сказать:

«Ведь 100 процентов моего дохода поступает из Норвегии».

Это правда.

Но при этом тесте тот факт, что он состоит в браке, меняет способ оценки.

В нашем примере семья не достигает требуемых 90 процентов.

Поэтому при копировании чьего‑то расчёта нужно проявлять особую осторожность.

Два работника могут зарабатывать точно одинаково.

Один — холостой.

Другой имеет жену, работающую в Польше.

Их налоговая ситуация может быть совершенно иной.

А как насчёт партнёра, с которым вы не состоите в браке?

Обычный партнёр или партнёрша автоматически не приравниваются к супругу.

Как правило, доход человека, находящегося с вами в неформальных отношениях, не добавляется к базовому тесту 90 процентов только потому, что вы живёте вместе.

Однако есть исключения.

Если, например, у вас есть общий ребёнок и вы претендуете на налоговый вычет для родителей, доход партнёра может иметь значение при оценке права на этот конкретный вычет.

Поэтому всегда нужно разделять:

общий тест 90 процентов

и

условия конкретного вычета.

Учтутся ли сбережения на счёте в Польше при расчёте 90 процентов?

Здесь начинается важное различие.

В базовом тесте, касающемся обычных вычетов, речь идёт прежде всего о доходах от работы, пенсиях, пособиях по инвалидности и предпринимательской деятельности.

Но при некоторых других вычетах применяется более широкое определение дохода.

Лучший пример — это проценты по кредиту.

Если вы проживаете за пределами Норвегии и хотите списать зарубежные проценты, условие 90 процентов в основном относится к всему вашему доходу, то есть к глобальному доходу.

Тогда значение могут иметь также доходы от капитала.

Поэтому нельзя автоматически предполагать:

«Я выполнил тест 90 процентов для личного налогового вычета, значит, я точно выполняю его и для кредита».

Это не всегда один и тот же тест.

Тему кредитов и процентов мы разберём отдельно, так как она заслуживает отдельного руководства.

Препятствует ли наличие квартиры или дома в Польше?

Само владение недвижимостью в Польше не означает автоматически, что вы не можете выполнить правило 90 процентов.

Значение может иметь доход, связанный с недвижимостью, например от аренды, а при вычете процентов появляются дополнительные правила, вытекающие из места проживания, вида дохода и налоговых соглашений.

Поэтому при самой проверке правила 90 процентов мы не спрашиваем:

«Есть ли у меня квартира в Польше?»

а спрашиваем:

«Какие доходы я получаю и где они облагаются налогом?»

Это принципиальная разница.

Работают ли ПЭЙИ и правило 90 процентов вместе?

Не так, как часто предполагают работники.

Если вы остаетесь в системе налога у источника на заработную плату — ПЭЙИ, вы платите установленный процент налога и не пользуетесь обычными вычетами.

Если вы хотите пользоваться стандартной налоговой системой и вычетами, в том числе возникающими из правила 90 процентов, вам нужно декларировать доходы по обычным налоговым правилам.

Поэтому правило 90 процентов особенно важно при принятии решения:

остаться в ПЭЙИ или перейти на обычный налог?

Эта тема подробно обсуждалась в предыдущем руководстве.

Читайте также: Налог у источника 25% в Норвегии или обычный налог? Узнайте, что действительно выгодно

Как проверить, выполняете ли вы правило 90 процентов?

Сделайте это шаг за шагом.

Шаг 1. Установите свой налоговый статус

Сначала ответьте на вопрос:

Являюсь ли я налоговым резидентом Норвегии или у меня только ограниченная налоговая обязанность в Норвегии?

Если вы уже являетесь полноправным налоговым резидентом Норвегии, ситуация выглядит иначе, и правило, описанное в этом руководстве, не выполняет ту же функцию.

Шаг 2. Соберите доходы из Норвегии

Посчитайте доходы от работы, пенсий, соответствующих пособий и деятельности, облагаемых налогом в Норвегии.

Шаг 3. Соберите соответствующие доходы из-за пределов Норвегии

Проверьте, что вы заработали в Польше или в других странах в том же налоговом году.

Не исключайте доход только потому, что он уже был обложен налогом за границей.

В этом тесте важна доля доходов, а не то, был ли налог уже где-то уплачен.

Шаг 4. Если вы состоите в браке, учитывайте супруга/супругу

Это очень важно.

В таком случае к тесту следует подходить на уровне совместных соответствующих доходов супругов.

Шаг 5. Рассчитайте процент

Самая простая модель:

доходы, обложенные налогом в Норвегии ÷ соответствующие доходы в сумме × 100

Если результат составляет по крайней мере:

90 процентов

вы можете соответствовать основному условию расширенного права на обычные вычеты.

Шаг 6. Проверьте условия конкретного вычета

Не останавливайтесь на результате 90 процентов.

Если вы хотите вычесть:

• кредит,

• уход за ребёнком,

• поездки,

• расходы, связанные с работой,

• прочие расходы,

проверьте дополнительные условия, относящиеся именно к этому вычету.

Шаг 7. Подготовьте документы

Skatteetaten (Скаттеэтатен) может потребовать подтверждения, что вы действительно выполняете условие 90 процентов.

Поэтому стоит иметь документацию по доходам из Норвегии, а также из страны проживания.

Как документально подтвердить доходы из Польши?

Недостаточно написать:

«В Польше я ничего не заработал».

Skatteetaten может потребовать документацию, подтверждающую доходы, полученные за пределами Норвегии.

На практике стоит сохранить:

• польскую налоговую декларацию или эквивалентную документацию,

• документы, подтверждающие доход от трудовых отношений,

• документацию по предпринимательской деятельности,

• документы, касающиеся пенсий или пособий,

• аналогичные документы супруга/супруги, если его/её доходы учитываются.

Skatteetaten указывает в своих материалах, что налогоплательщик должен быть в состоянии документально подтвердить, что требуемая доля доходов облагается налогом в Норвегии.

При проверке значение имеет фактический доход за соответствующий год, а не само заявление налогоплательщика.

Самая частая ошибка: учёт только норвежской зарплаты

Представим работника, который говорит:

«Я работал всего четыре месяца в Норвегии и всю мою зарплату здесь обложили налогом. Значит, я выполняю 100 процентов».

Не обязательно.

Надо ещё спросить:

• работали ли вы ранее в Польше?

• занимаетесь ли вы предпринимательской деятельностью?

• имеете ли вы другие соответствующие доходы?

• вы состоите в браке?

• какие доходы получает супруг/супруга?

Только тогда можно вычислить процент.

Вторая ошибка: 89 процентов — это почти 90 процентов

С налоговой точки зрения «почти» не всегда достаточно.

Если при правильном расчёте получается:

89 процентов

не следует рассматривать это как 90 процентов только потому, что разница кажется небольшой.

Граница имеет значение.

Поэтому перед подачей расчёта лучше опираться на реальные документы и правильно пересчитанные доходы.

Третья ошибка: игнорирование дохода супруга/супруги

Это особенно важно для поляков, работающих вахтовым методом в Норвегии.

Работник может получать весь свой доход в Норвегии, в то время как жена или муж работают весь год в Польше.

В таком случае результат теста 90 процентов может быть совершенно другим, чем у одинокого человека, зарабатывающего точно ту же сумму.

Поэтому вопрос:

«Сколько вы зарабатываете в Норвегии?»

не всегда достаточно.

Иногда нужно спросить:

«Каковы совокупные доходы супругов?»

Что даёт соблюдение правила 90 процентов?

Если вы проживаете в другой стране ЕС/ЕЭЗ, имеете ограниченное налоговое обязательство в Норвегии и соответствуете требуемым условиям, вы можете воспользоваться большинством обычных вычетов так, как если бы вы облагались налогом как лицо, проживающее в Норвегии.

На практике особенно важны могут быть:

• полный персонфрадраг,

• полный минстефрадраг,

• возможность воспользоваться форелдрефрадраг, если вы соответствуете его условиям,

• другие обычные вычеты, предусмотренные норвежским законодательством.

Поэтому правило 90 процентов может иметь такое большое значение для человека, работающего в Норвегии только часть года.

Самый простой чек-лист

Если вы живёте в Польше, но работаете в Норвегии, ответьте себе на следующие вопросы:

1. Имею ли я ограниченное налоговое обязательство в Норвегии?

2. Оплачиваю ли я налоги по обычным правилам, а не по системе ПАЙЕ?

3. Сколько я заработал в Норвегии за весь год?

4. Сколько я заработал за пределами Норвегии?

5. Состою ли я в браке?

6. Сколько заработал(а) мой супруг/моя супруга?

7. Облагаются ли по крайней мере 90 процентов соответствующих доходов налогом в Норвегии?

8. Какой именно вычет я хочу применить?

9. Действуют ли для этого вычета дополнительные условия?

10. Могу ли я документально подтвердить свои доходы и — при необходимости — доходы супруга/супруги?

Если вы можете ответить на эти вопросы, вы начинаете видеть свою реальную налоговую ситуацию.

Ещё один важный аспект: кредит в Польше и проценты

Правило 90 процентов в отношении процентов по зарубежному кредиту действует иначе, чем базовый тест, касающийся персонфрадрага или минстефрадрага.

В случае процентов Skatteetaten (Скаттеатен) рассматривает более широко общий доход налогоплательщика, включая доходы от капитала.

Появляются также вопросы о том, были ли проценты уже вычтены в Польше и каков ваш налоговый статус.

Поэтому эту тему мы не включаем в текущий справочник.

Мы разрабатываем её отдельно.

Следующий справочник: Кредит в Польше и налог в Норвегии – когда можно вычесть проценты?

[ВСТАВЬТЕ ССЫЛКУ ЗДЕСЬ ПОСЛЕ ПУБЛИКАЦИИ СЛЕДУЮЩЕЙ СТАТЬИ]

Правило 90 процентов может изменить результат на тысячи крон

Само правило звучит просто.

По крайней мере 90 процентов соответствующих доходов должно облагаться налогом в Норвегии.

На практике нужно знать, каких доходов касается сравнение, какой у вас налоговый статус и должен ли также учитываться доход супруга/супруги.

Поэтому недостаточно сказать:

«Всю зарплату я получаю из Норвегии».

Нужно увидеть полную картину за год.

Только тогда можно будет установить, действительно ли вам положено расширенное право на норвежские вычеты.

Редакционный комментарий Твоя Норвегия

Правило 90 процентов — хороший пример того, как одна, казалось бы, незначительная деталь может изменить весь налоговый расчёт. Особенно люди, работающие по ротации или всего несколько месяцев в Норвегии, должны проверить его перед отказом от ПЕЙЕ или подачей скаттемелдинга. Не стоит опираться на расчёт коллеги — при одинаковой зарплате доходы в Польше и семейное положение могут дать совершенно другой результат.

Официальные источники и полезные ссылки

Skatteetaten – правила для лица, проживающего в стране ЕС/ЕЭЗ
Информация об условии 90 процентов, полном минстефрадраге, персонфрадраге и о влиянии дохода супруга/супруги.

https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/utland/skatt-flytter-til-norge/

Skatteetaten – налоговые ставки 2026
Актуальные значения персонфрадрага, минстефрадрага и правила пропорционального ограничения сумм.

https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/forskuddsutskrivingen-2026/

Skatteetaten – кредиты и иностранные проценты
Правила вычета иностранных процентов и отдельный тест 90 процентов, касающийся общего дохода.

https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/utland/lan-i-utlandet/

Состояние информации проверено: 14 сентября 2026 года.