Одна и та же машина — разные правила расчёта
Утром вы едете к клиенту, затем за материалами, а вечером — за покупками для семьи. Все маршруты выполняются одним автомобилем, но не все они имеют одинаковое налоговое значение.
В ЭНК способ расчёта автомобиля зависит от его фактического использования, пробега и типа транспортного средства. Вы не можете произвольно выбирать между расчётом по ставке за километр и учётом всех расходов только потому, что один вариант кажется более выгодным. Собственный автомобиль в бизнесе (рабочий автомобиль)
Прежде чем отразить первый расход в учёте, определите, как вы используете автомобиль и какие поездки действительно относятся к деятельности.
Шаг 1. Отделите служебные поездки от частных
В норвежских правилах важно различать:
служебная поездка — поездка по рабочим делам;
поездка на работу — дорога между домом и постоянным местом работы;
частная поездка.
Поездка из дома в постоянное место работы, как правило, рассматривается как частное использование при расчёте служебного автомобиля. Сам факт, что вы едете «на работу», не делает маршрут служебной поездкой для деятельности. Skatteetaten
Также место у клиента при определённых обстоятельствах может стать постоянным местом работы. Важны реальные условия и регулярность выполнения там обязанностей. Норвежская налоговая администрация
Практически: записывайте цель поездки. «Встреча по заказу…» даёт больше информации, чем просто «служебная поездка».
Шаг 2. Проверьте, к какой модели относится автомобиль
Для автомобиля, используемого как в частных, так и в служебных целях, Skatteetaten выделяет два основных варианта:
Использование Основной способ расчёта Ниже 6 000 km служебно в год, без выполнения других условий служебного автомобиля Вычет по ставке за kilometr Не менее 6 000 km служебно в год или более половины общего использования в деятельности В основном служебный автомобиль/коммерческий автомобиль — отражение в бухгалтерии Только служебные поездки, без частного использования Служебный автомобиль независимо от пробега
Порог 6 000 km относится к служебным поездкам, а не к общему показанию одометра. Автомобиль, используемый исключительно в служебных целях, не может одновременно служить для обычных поездок между домом и постоянным местом работы. Skatteetaten
В случае нетипичной ситуации, изменения способа использования или однократного превышения пробега ознакомьтесь с подробными правилами перед изменением способа расчёта.
Шаг 3. Для частного автомобиля рассчитайте вычет за поездки
Если автомобиль соответствует модели частного автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, публикуемая Skatteetaten ставка вычета составляет 3,50 NOK за служебный километр. Skatteetaten
Пример — предположим, что автомобиль соответствует требованиям этой модели:
Позиция Значение Задокументированные служебные поездки 2 000 km Ставка 3,50 NOK/km Рассчитанная сумма вычета затрат 7 000 NOK
Это вычет затрат, а не возврат 7 000 NOK от налогового органа. Влияние на налог зависит от общего расчёта.
При этой модели вы не добавляете обычные расходы на содержание автомобиля во второй раз, такие как топливо, страховка или сервис. Не сочетайте компенсацию по пробегу с полным учётом тех же расходов. Собственный автомобиль в предпринимательской деятельности (служебный автомобиль)
Шаг 4. Ведите журнал учёта поездок
Журнал учёта поездок — это учёт поездок.
Skatteetaten указывает, что документация служебных поездок должна содержать дату, маршрут от–до, цель и количество километров. Skatteetaten
Пример записи:
Дата Маршрут Цель Километры 18.10.2026 Мастерская → клиент → мастерская Замер перед выполнением заказа 42
Это только пример формата. Одной только записи недостаточно, чтобы определить, считается ли конкретный маршрут служебным.
Стоит дополнительно записать пробег в начале и в конце года, а также идентификационные данные автомобиля. Это упростит сравнение служебного пробега с общим использованием.
Не восстанавливайте все маршруты по памяти лишь во время налогового расчёта.
Шаг 5. При учёте служебного автомобиля учитывайте расходы и личное пользование
Если автомобиль учитывается как служебный автомобиль/автомобиль для предпринимательской деятельности, в основном вы учитываете фактические расходы на его содержание, включая соответствующую амортизацию.
Если вы используете его также в личных целях, необходима корректировка — тилбакефёринг — связанная со стоимостью личного пользования. Это не означает автоматического простого распределения всех расходов пропорционально проценту километров. Skatteetaten
На практике подготовьте:
документ о покупке или лизинге;
данные и классификацию транспортного средства;
документацию расходов;
служебный и общий пробег;
информацию о личном использовании.
Не думайте, что «автомобиль в фирме» автоматически делает каждую семейную поездку не имеющей налоговых последствий.
Грузовой автомобиль класса 2: проверьте отдельные правила
Для грузового автомобиля класса 2, когда существует служебная необходимость в таком транспортном средстве, действуют особые правила определения личного пользования.
Один из методов основывается на реальных личных километрах и требует электронного журнала поездок. Другой использует паушальные правила. Собственный автомобиль в бизнесе (служебный автомобиль)
Не переносите автоматически эти правила на обычный легковой автомобиль. Проверьте категорию в документах и условия конкретного способа расчёта.
Шаг 6. Отделите подоходный налог от НДС
Автомобиль может использоваться в фирме, и тем не менее вычет НДС будет ограничен.
Как правило, не предоставляется вычет начисленного НДС с покупки, лизинга, обслуживания и использования легкового автомобиля, к которым также относится грузовой фургон класса 1. Существуют особые исключения, в том числе зависящие от вида деятельности. Skatteetaten
Поэтому разделите на два вопроса:
Нужно ли и как я учитываю расходы на автомобиль при расчёте подоходного налога?
Имею ли я право вычесть НДС с данной покупки?
Счёт-фактура на фирму автоматически не даёт ответов на оба вопроса.
Больше: Расходы фирмы в Норвегии: что действительно можно вычесть?.
ЕНК и автомобиль сотрудника — разные ситуации
Не копируйте без проверки правил, применяемых работодателем, выплачивающим сотруднику компенсацию за пробег.
В этом руководстве мы описываем расчёт владельца ЕНК. Автомобиль, предоставленный сотруднику, личный автомобиль сотрудника и транспортное средство владельца ЕНК могут подпадать под разные правила. Altinn явно направляет самозанятых к правилам для служебных автомобилей, отличая их от служебных автомобилей, предоставляемых работодателем. Служебный автомобиль
Что делать теперь?
Соберите данные об одном автомобиле:
категорию транспортного средства;
способ приобретения или лизинга;
служебный и общий пробег;
типы маршрутов;
личное использование;
доступные документы.
На этой основе проверьте подходящую модель. Только потом определите способ бухгалтерского учёта.
Самая важная отправная точка: правильное определение поездок и документация, а не выбор максимально возможного вычета.
Актуальность информации проверена: 18.10.2026.
