ЩЕ ОДНА СТАТТЯ ДО РОБЛЕННЯ Наступну робимо як: Правило 90 відсотків у Норвегії — коли поляк має право на повні податкові вирахування?

Працюєш кілька місяців у Норвегії, живеш у Польщі і більшість річних грошей заробляєш саме тут. У такій ситуації правило 90 відсотків у Норвегії може визначити, чи при звичайному податковому розрахунку ти отримаєш повні норвезькі вирахування, чи вони будуть пропорційно обмежені. Різницю можна рахувати тисячами крон, тому варто знати не тільки, що таке 90 відсотків, але насамперед як правильно їх порахувати.

Що таке правило 90 відсотків у Норвегії?

Правило стосується передусім осіб, які проживають в іншій країні ЄС/ЄЕП, наприклад у Польщі, і мають обмежений податковий обов'язок у Норвегії.

Якщо щонайменше 90 відсотків відповідних доходів оподатковуються в Норвегії, ти можеш за певних умов вимагати розрахунку вирахувань способом, близьким до того, як це робиться для особи, яка є норвезьким податковим резидентом.

На практиці це може означати, серед іншого, право на повне:

• персонфрадраг,

• мінстефрадраг,

• а в відповідних випадках також інших звичайних вирахувань.

Без застосування цього правила частина сум може бути пропорційно обмежена залежно від кількості місяців, протягом яких ти підлягав оподаткуванню в Норвегії.

І саме тут може виникнути велика різниця.

Кого стосується правило 90 відсотків?

Найпростішим прикладом є особа, яка:

• є податковим мешканцем Польщі,

• приїжджає до Норвегії на роботу,

• не стає норвезьким податковим резидентом,

• має обмежений податковий обов'язок у Норвегії,

• розраховується за звичайними податковими правилами, а не в системі ПАЙЕ,

• має більшість відповідних річних доходів оподаткованими в Норвегії.

Останнє є ключовим.

Недостатньо просто працювати в Норвегії.

Треба ще перевірити пропорцію доходів.

Які доходи зараховуються до тесту 90 відсотків?

При базовому тесті щодо права на звичайні вирахування Skatteetaten (Скаттеетатен) бере до уваги доходи з:

• праці,

• пенсії,

• виплат у зв'язку з непрацездатністю,

• підприємницької діяльності.

Порівнюються, по суті, доходи до вирахувань, отримані в окремих країнах.

Найпростіше це можна уявити так:

доходи, оподатковані в Норвегії ÷ відповідні доходи загалом × 100

Якщо результат становить щонайменше 90 відсотків, основна умова може бути виконана.

Але увага: у деяких особливих вирахуваннях правила ширші. Ми повернемося до цього при розгляді кредитів.

Приклад: Адам працює в Норвегії, але також трохи заробив у Польщі

Адам живе в Польщі.

У Норвегії він заробив протягом року:

240 000 NOK

У Польщі перед від'їздом він отримав дохід, що відповідає:

20 000 NOK

Для спрощення припускаємо, що це єдині доходи, враховані в цьому тесті.

Разом:

260 000 NOK

Дохід, оподаткований у Норвегії:

240 000 NOK

Рахуємо:

240 000 ÷ 260 000 × 100 = приблизно 92,3 відсотка

Отже, Адам перевищує поріг у 90 відсотків.

Якщо він виконує інші умови, він може скористатися розширеним правом на вирахування.

Тепер змінимо лише одне число.

Припустімо, що Адам заробив у Польщі не 20 000 NOK, а еквівалент:

30 000 NOK.

Загальний дохід тоді становить:

270 000 NOK.

Рахуємо:

240 000 ÷ 270 000 × 100 = приблизно 88,9 відсотка

Адам опускається нижче 90 відсотків.

Отже, кілька тисяч крон додаткового доходу поза Норвегією можуть змінити спосіб розрахунку.

Чому правило 90 відсотків так важливе при короткостроковій роботі?

Якщо особа має обмежений податковий обов'язок у Норвегії лише частину року, деякі стандартні суми зазвичай пропорційно обмежуються.

У 2026 році повне особисте податкове вирахування становить:

114 540 NOK.

Максимальний стандартний податковий відрахунок із заробітної плати становить:

95 700 NOK.

Якщо ж працівник має обмежений податковий обов'язок лише протягом чотирьох місяців і не відповідає умовам для застосування повних значень, максимальний стандартний податковий відрахунок для чотирьох дванадцятих становить:

31 900 NOK.

Тому людина, яка працює лише кілька місяців, може відчути дію правила 90 відсотків значно сильніше, ніж хтось, хто працює в Норвегії весь рік.

Повні вирахування не означають «можна відрахувати все»

Це дуже важлива відмінність.

Виконання правила 90 відсотків не означає, що раптом можна автоматично врахувати будь-які витрати, понесені в Польщі чи Норвегії.

Це насамперед означає, що ви можете скористатися більшістю звичайних вирахувань за правилами, що застосовуються до осіб, оподатковуваних як резиденти Норвегії, якщо ви відповідаєте умовам конкретного вирахування.

Кожне вирахування все одно має свої власні правила.

Наприклад:

• повне стандартне вирахування не вимагає пред'явлення рахунків за кожну злотівку чи крону,

• особисте податкове вирахування є стандартним елементом розрахунку,

• вирахування для батьків вимагає виконання окремих умов,

• відсотки за кредитом мають власні правила,

• витрати на поїздки чи статус комутера також потрібно оцінювати окремо.

Правило 90 відсотків відкриває двері.

Проте це не означає, що за цими дверима кожне вирахування автоматично належить вам.

Ви в шлюбі? Доходи подружжя можуть змінити все

Це один із найчастіше ігнорованих моментів.

Якщо ви в шлюбі, Skatteetaten (Скаттеетатен) при оцінці основного правила 90 відсотків враховує сукупні доходи подружжя.

Розглянемо приклад.

Пйотр працює в Норвегії і заробляє:

300 000 NOK.

Інших доходів не має.

Його дружина проживає й працює в Польщі. Її дохід після перерахунку становить:

100 000 NOK.

Загалом подружжя отримало:

400 000 NOK.

В Норвегії оподатковується 300 000 NOK.

Рахуємо:

300 000 ÷ 400 000 × 100 = 75 відсотків.

Сам Пйотр міг би поглянути на свою ситуацію і сказати:

«Адже 100 відсотків мого доходу походить з Норвегії».

Це правда.

Але в цьому тесті той факт, що він перебуває в шлюбі, змінює спосіб оцінки.

У нашому прикладі сім'я не досягає необхідних 90 відсотків.

Тому, копіюючи чийсь розрахунок, потрібно бути особливо обережним.

Двоє працівників можуть заробляти точно однаково.

Один — неодружений.

Другий має дружину, яка працює в Польщі.

Їхня податкова ситуація може бути зовсім іншою.

А що з партнером, з яким ти не перебуваєш у шлюбі?

Звичайний партнер або партнерка не автоматично прирівнюються до подружжя.

Загалом до основного тесту 90 відсотків не додається дохід особи, яка живе з тобою у неформальних стосунках, тільки тому, що ви мешкаєте разом.

Однак є винятки.

Якщо, наприклад, у вас є спільна дитина і ти звертаєшся за податковим вирахуванням для батьків, дохід партнера може мати значення при оцінці права на це конкретне вирахування.

Тому завжди потрібно розрізняти:

загальний тест 90 відсотків

від

умов конкретного вирахування.

Чи враховуються заощадження на рахунку в Польщі також до 90 відсотків?

Тут починається важливе розрізнення.

У межах основного тесту щодо звичайних вирахувань ми говоримо передусім про доходи від роботи, пенсій, виплат, пов'язаних із непрацездатністю, та підприємницької діяльності.

Але при деяких інших вирахуваннях застосовується ширше визначення доходу.

Найкращим прикладом є відсотки за кредитом.

Якщо ти мешкаєш поза Норвегією і хочеш відрахувати іноземні відсотки, умова 90 відсотків стосується по суті всіх твоїх доходів, тобто глобального доходу.

Тоді значення можуть мати також доходи від капіталу.

Тому не слід автоматично припускати:

«Я виконав тест 90 відсотків для особистого вирахування, отже напевно виконую його також для кредиту».

Це не завжди має бути той самий тест.

Тему кредитів і відсотків ми розглянемо окремо, оскільки вона заслуговує на окремий порадник.

Чи перешкоджає наявність квартири або будинку в Польщі?

Саме володіння нерухомістю в Польщі не означає автоматично, що ти не можеш виконати правило 90 відсотків.

Однак значення може мати дохід, пов'язаний з нерухомістю, наприклад від оренди, а при вирахуванні відсотків з'являються додаткові правила, що випливають із місця проживання, типу доходу та податкових угод.

Тому при самому правилі 90 відсотків ми не питаємо:

«Чи маю я квартиру в Польщі?»

а:

«Які доходи я отримую і де вони оподатковуються?»

Це принципова різниця.

Чи працюють ПЕЙЕ та правило 90 відсотків разом?

Не так, як часто припускають працівники.

Якщо ти залишаєшся у системі податку у джерела на заробітну плату — ПЕЙЕ, ти сплачуєш встановлений відсоток податку і не користуєшся звичайними вирахуваннями.

Якщо ти хочеш користуватися стандартною податковою системою та вирахуваннями, що випливають, між іншим, із правила 90 відсотків, ти маєш розраховуватися згідно зі звичайними податковими правилами.

Тому правило 90 відсотків особливо важливе при прийнятті рішення:

залишитися в ПЕЙЕ чи перейти на звичайний податок?

Цю тему ми детально розглянули у попередньому пораднику.

Читайте також: 25% податку у джерела в Норвегії чи звичайний податок? Перевір, що насправді вигідніше

Як перевірити, чи виконуєш правило 90 відсотків?

Зроби це крок за кроком.

Крок 1. Визнач свій податковий статус

Спочатку відповідай на запитання:

Чи я є норвезьким податковим резидентом, чи маю лише обмежений податковий обов’язок у Норвегії?

Якщо ви вже є повним норвезьким податковим резидентом, ситуація виглядає інакше і правило, описане в цьому посібнику, не виконує ту саму функцію.

Крок 2. Зберіть доходи з Норвегії

Порахуйте доходи від роботи, пенсій, відповідних виплат та діяльності, оподатковані в Норвегії.

Крок 3. Зберіть відповідні доходи поза Норвегією

Перевірте, що ви заробили в Польщі або в інших країнах у тому ж податковому році.

Не пропускайте дохід лише тому, що він уже був оподаткований за кордоном.

У тесті йдеться про пропорцію доходів, а не про те, чи податок уже десь сплачено.

Крок 4. Якщо ви в шлюбі, врахуйте партнера по шлюбу

Це дуже важливо.

У такому випадку до тесту потрібно підходити на рівні сумарних відповідних доходів подружжя.

Крок 5. Порахуйте відсоток

Найпростіша модель:

доходи, оподатковані в Норвегії ÷ відповідні доходи загалом × 100

Якщо результат становить принаймні:

90 відсотків

ви можете відповідати основній умові розширеного права на звичайні відрахування.

Крок 6. Перевірте умови конкретного відрахування

Не зупиняйтеся на результаті 90 відсотків.

Якщо ви хочете заявити відрахування:

• кредит,

• догляд за дитиною,

• подорожі,

• витрати, пов’язані з роботою,

• інші витрати,

перевірте додаткові умови, що стосуються саме цього відрахування.

Крок 7. Підготуйте документи

Skatteetaten (Скаттеетатен) може вимагати підтвердження, що ви дійсно відповідаєте умові 90 відсотків.

Тому варто мати документацію доходів з Норвегії та з країни проживання.

Як задокументувати доходи з Польщі?

Недостатньо написати:

«У Польщі я нічого не заробив».

Skatteetaten може вимагати документації, що підтверджує доходи, отримані поза Норвегією.

На практиці варто зберегти:

• польську податкову декларацію або еквівалентну документацію,

• документи щодо доходу зі службових/трудових відносин,

• документацію щодо підприємницької діяльності,

• документи щодо пенсій або виплат,

• аналогічні документи подружжя, якщо його доходи враховуються.

Skatteetaten вказує у своїх матеріалах, що платник податків має бути в змозі задокументувати, що необхідна частка доходів оподаткована в Норвегії.

Під час перевірки значення має реальний дохід за даний рік, а не сама заява платника податків.

Найпоширеніша помилка: враховування лише норвезької зарплати

Уявімо працівника, який каже:

«Я працював лише чотири місяці в Норвегії і всю мою зарплату оподаткували тут. Отже я виконую 100 відсотків».

Не обов’язково.

Потрібно ще запитати:

• чи ви раніше працювали в Польщі?

• чи ви займаєтеся підприємницькою діяльністю?

• чи маєте відповідні інші доходи?

• чи ви одружені?

• які доходи має ваш партнер по шлюбу?

Лише тоді можна обчислити відсоток.

Друга помилка: 89 відсотків — це майже 90 відсотків

З податкової точки зору «майже» не завжди достатньо.

Якщо після правильного обчислення виходить:

89 відсотків

Не слід трактувати це як 90 відсотків лише тому, що різниця здається незначною.

Поріг має значення.

Тому перед здійсненням розрахунку краще спиратися на фактичні документи та правильно перераховані доходи.

Третя помилка: ігнорування доходу подружжя

Це особливо важливо для поляків, які працюють ротаційно в Норвегії.

Працівник може отримувати весь свій дохід у Норвегії, тоді як дружина або чоловік працюють протягом року в Польщі.

У такому випадку результат тесту 90 відсотків може бути зовсім іншим ніж у одинака, який заробляє точно ту саму суму.

Тому питання:

«Скільки ви заробляєте в Норвегії?»

не завжди є достатнім.

Іноді потрібно запитати:

«Які загальні доходи подружжя?»

Що дає виконання правила 90 відсотків?

Якщо ви проживаєте в іншій країні ЄС/ЄЕЗ, маєте обмежений податковий обов'язок у Норвегії і відповідаєте потрібним умовам, ви можете скористатися більшістю звичайних відрахувань так, ніби ви оподатковувалися як особа, що проживає в Норвегії.

На практиці особливо важливими можуть бути:

• повний персонфрадраг,

• повний мінстефрадраг,

• можливість скористатися форелдрефрадрагом, якщо ви відповідаєте його умовам,

• інші звичайні відрахування, передбачені норвезьким законодавством.

Ось чому правило 90 відсотків може мати таке велике значення для особи, яка працює в Норвегії лише частину року.

Найпростіший чек-лист

Якщо ви проживаєте в Польщі, але працюєте в Норвегії, дайте собі відповіді на ці питання:

1. Чи маю я обмежений податковий обов'язок у Норвегії?

2. Чи розраховуюся я за звичайними правилами, а не за ПЕЙЕ?

3. Скільки я заробив у Норвегії за весь рік?

4. Скільки я заробив поза Норвегією?

5. Чи перебуваю я у шлюбі?

6. Скільки заробив мій чоловік або моя дружина?

7. Чи принаймні 90 відсотків відповідних доходів оподатковуються в Норвегії?

8. Якого саме відрахування я хочу використати?

9. Чи для цього відрахування діють додаткові умови?

10. Чи вмію я задокументувати свої доходи та — якщо потрібно — доходи мого чоловіка або моєї дружини?

Якщо ви вмієте відповісти на ці питання, ви починаєте бачити свою реальну податкову ситуацію.

Ще один важливий аспект: кредит у Польщі та відсотки

Правило 90 відсотків щодо відсотків по закордонному кредиту працює інакше, ніж базовий тест щодо персонфрадрагу чи мінстефрадрогу.

У випадку відсотків Skatteetaten (Скаттетатен) дивиться ширше на загальний дохід платника податків, також на доходи від капіталу.

Також постають питання про те, чи відсотки вже були вирахувані в Польщі і який у вас податковий статус.

Тому цю тему ми не додаємо до теперішнього довідника.

Ми опрацьовуємо її окремо.

Наступний довідник: Кредит у Польщі та податок у Норвегії – коли можна відняти відсотки?

[ТУТ ВСТАВИТИ ПОСИЛАННЯ ПІСЛЯ ОПУБЛІКУВАННЯ НАСТУПНОЇ СТАТТІ]

Правило 90 відсотків може змінити результат на тисячі крон

Саме правило звучить просто.

Щонайменше 90 відсотків відповідних доходів мають оподатковуватися в Норвегії.

На практиці однак потрібно знати, про які доходи йде мова у порівнянні, який у вас податковий статус і чи дохід подружжя також має бути врахований.

Тому недостатньо сказати:

„Усю зарплату отримую з Норвегії”.

Потрібно побачити повну річну картину.

Лише тоді можна встановити, чи справді вам належить розширене право на норвезькі податкові вирахування.

Редакційний коментар Твоя Норвегія

Правило 90 відсотків — гарний приклад того, як одна нібито незначна деталь може змінити весь розрахунок. Особливо особи, які працюють за ротацією або лише кілька місяців у Норвегії, повинні перевірити його перед відмовою від ПЕЙЕ або поданням скаттемелдінгу. Не варто покладатися на розрахунок колеги — за однакової зарплати доходи в Польщі та сімейний стан можуть дати зовсім інший результат.

Офіційні джерела та корисні посилання

Skatteetaten (Скаттеетатен) – правила для особи, що мешкає в країні ЄС/ЄЕЗ
Інформація про умову 90 відсотків, повний мінстефрадраг, персонфрадраг та вплив доходу подружжя.

https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/utland/skatt-flytter-til-norge/

Skatteetaten – ставки податку 2026
Актуальні значення персонфрадраг, мінстефрадраг і правила пропорційного обмеження сум.

https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/forskuddsutskrivingen-2026/

Skatteetaten – кредити та закордонні відсотки
Правила вирахування закордонних відсотків та окремий тест 90 відсотків щодо загального доходу.

https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/utland/lan-i-utlandet/

Стан інформації перевірено: 14 вересня 2026 року.