кілдескат 25% у Норвегії. коли це вигідно, коли ви втрачаєте і як це перевірити

Кілдескатт 25% у Норвегії простий: роботодавець утримує податок із виплати, а ви за загальним правилом не подаєте звичайну щорічну податкову декларацію. Однак зручність не означає, що це найвигідніше рішення. При тій самій зарплатні одна особа може на ПЕЙ виграти, а інша переплатити кілька або навіть кількадесят тисяч крон. Ми показуємо на конкретних прикладах, як перевірити власну ситуацію перед прийняттям рішення.

Кілдескатт 25% – що насправді означає ПЕЙ?

Повна норвезька назва системи — кільдескатт на зарплату. Skatteetaten також використовує англійський термін ПЕЙ – «Плати по мірі отриманого».

Більшість нових іноземних працівників може потрапити під дію цієї системи після оформлення податкової карти.

Для типового працівника віком від 17 до 69 років стандартна ставка в 2026 році становить 25 відсотків зарплати.

Якщо особа звільнена від сплати норвезького внеску до системи соціального страхування, ставка ПЕЙ становить 17,4 відсотка.

Найбільшою перевагою ПЕЙ є простота.

Роботодавець утримує визначений відсоток податку при виплаті. Якщо протягом року ви правильно перебуваєте в системі кілдескатт, ви не отримуєте потім звичайної податкової декларації чи стандартного податкового врегулювання. Натомість Skatteetaten надсилає повідомлення, яке підтверджує суму сплаченого податку.

Для особи, яка приїхала до Норвегії на кілька місяців, хоче працювати і не має складної податкової ситуації, це може бути дуже зручно.

Проблема починається тоді, коли за цю зручність платять значно більше, ніж сягнув би податок за звичайними правилами.

Хто може користуватися кілдескатт у 2026 році?

Однією з базових умов є розмір доходу.

У 2026 році верхня межа доходу для системи ПЕЙ становить 725 050 NOK.

Якщо ви очікуєте перевищення ліміту, вам слід перейти на звичайні податкові правила.

Якщо на початку року ви ще не знаєте, скільки заробите, можна розпочати рік у ПЕЙ і пізніше з нього відмовитись.

Кілдескатт призначений передусім для іноземних працівників, які приїжджають до Норвегії на коротший період, а також для осіб, що ще не є норвезькими податковими резидентами.

Системою ПЕЙ також можна користуватися в перший рік, коли особа стає норвезьким податковим резидентом.

Якщо ж ви були норвезьким податковим резидентом понад рік, система ПЕЙ уже недоступна.

Самого доходу менше 725 050 NOK недостатньо

Це одна з найпоширеніших помилок.

Ви можете заробляти 400 або 500 тисяч крон, але все одно не підпадати під ПЕЙ.

Важливими можуть бути, зокрема:

• дохід від підприємницької діяльності в Норвегії,

• певні доходи від норвезького судна або шельфу,

• деякі виплати NAV,

• капітальні доходи,

• інші види доходів, вказані Skatteetaten.

Тому недостатньо просто сказати:

«Я зароблю менше ніж 725 050 NOK, отже можу мати кілдескатт».

Потрібно перевірити всю свою ситуацію.

Коли кілдескатт може бути вигідним?

ПЕЙ починає виглядати привабливо передусім тоді, коли у вас відносно висока зарплата, мало вирахувань і вам важливе максимально просте розрахування.

Ви наперед знаєте, скільки буде утримано.

Вам не потрібно розраховувати типові витрати у податковій декларації і ви не чекаєте на остаточне визначення податку в такому самому порядку, як при звичайному оподаткуванні.

Однак не слід вибирати систему податкового утримання тільки тому, що 25 відсотків звучить розумно.

Спочатку варто порахувати другий варіант.

Чому звичайний податок може бути набагато нижчим?

У звичайній податковій системі ви просто не сплачуєте один відсоток від усієї зарплатні.

Важливе значення мають, зокрема:

• мінімальний стандартний податковий відрахунок,

• персональний податковий відрахунок,

• прогресивний податок за шкалою,

• внесок на соціальне страхування,

• можливі додаткові відрахування.

На 2026 рік:

• персональний податковий відрахунок становить 114 540 NOK,

• мінімальний стандартний податковий відрахунок від заробітної плати становить 46 відсотків, максимум 95 700 NOK,

• перший поріг ступеневого податку починається з 226 100 NOK,

• внесок на соціальне страхування від типового доходу особи віком від 17 до 69 років становить 7,6 відсотка.

Ставка податку на загальний оподатковуваний дохід становить 22 відсотки.

І саме тому, особливо при невеликому річному доході, різниця між системою податкового утримання та звичайним оподаткуванням може бути дуже великою.

Ян заробив 160 000 NOK за чотири місяці. Якою може бути різниця?

Розглянемо просту ситуацію.

Ян мешкає в Польщі. Приїжджає до Норвегії на чотири місяці і заробляє по 40 000 NOK щомісяця.

Загальний дохід у Норвегії становить:

160 000 NOK.

Немає іншого доходу від роботи, підприємницької діяльності, пенсії чи виплат.

Припустимо також, що він відповідає умовам ЄЕЗ, що дозволяють застосувати повні річні відрахування, оскільки щонайменше 90 відсотків відповідних доходів оподатковуються в Норвегії.

Мінімальний стандартний податковий відрахунок становить:

46% × 160 000 NOK = 73 600 NOK.

Ян також має право на повний персональний податковий відрахунок у розмірі:

114 540 NOK.

Отже, у нашому модельному прикладі податок на загальний оподатковуваний дохід не виникає.

Також немає ступеневого податку, оскільки його дохід не перевищив першого порога 226 100 NOK.

Залишається внесок на соціальне страхування.

При 7,6 відсотка:

160 000 × 7,6% = 12 160 NOK.

При системі податкового утримання він заплатив би:

160 000 × 25% = 40 000 NOK.

Різниця:

27 840 NOK.

Отже, у цьому модельному випадку звичайні правила означають майже 28 тисяч корон менше норвезького податку.

Нам для цього не знадобилися витрати на проживання, відшкодування за пробіг чи кредит.

Вирішальним виявилась сама конструкція звичайної податкової системи.

Чому правило 90 відсотків може змінити весь результат?

Особа, що мешкає в Польщі або в іншій країні ЄЕЗ, яка має обмежений податковий обов'язок у Норвегії, може за певних умов отримати повні норвезькі відрахування.

Однією з найважливіших умов є те, щоб щонайменше 90 відсотків відповідних доходів були оподатковані в Норвегії.

Якщо платник податків перебуває у шлюбі, при оцінці умови 90 відсотків значення можуть мати також доходи подружжя.

Тому двоє колег можуть:

працювати в тій самій компанії,

заробляти точно стільки ж,

жити в тому самому готелі,

а попри це мати зовсім іншу податкову ситуацію.

Один може не мати жодного доходу поза Норвегією.

Інший може вести діяльність у Польщі або його подружжя може отримувати там дохід.

Зарплата в Норвегії ідентична.

А розрахунок — ні.

Томек також заробляє 160 000 NOK, але має дохід у Польщі

Припустимо тепер, що Томек також працює в Норвегії чотири місяці і також заробляє 160 000 NOK.

Він однак має додатковий дохід у Польщі і в нашому прикладі не виконує умови 90 відсотків.

Отже він не користується повними річними сумами так само як Ян.

При чотирьох місяцях обмеженого податкового обовʼязку максимальний мінімальний стандартний відрахунок на 2026 рік становить 31 900 NOK.

Персональний відрахунок також підлягає пропорційному обмеженню. Відповідно коригуються також пороги ступінчастого податку.

За припущеннями нашої моделі звичайне оподаткування дає результат приблизно:

34 600 NOK.

ПЕЙЕ:

40 000 NOK.

Різниця становить приблизно:

5 400 NOK на користь звичайного оподаткування.

Це все ще заощадження.

Але вже не майже 28 тисяч крон.

І саме тому не можна копіювати розрахунок колеги.

А коли ПЕЙЕ починає мати сенс?

Візьмемо працівника, який за рік заробляє близько 700 000 NOK, відповідає умовам ПЕЙЕ, підлягає норвезькій тригдеавгіфт і не має суттєвих додаткових відрахувань.

ПЕЙЕ становитиме:

700 000 × 25% = 175 000 NOK.

За звичайних правил, враховуючи стандартні ставки 2026 року, персональний відрахунок, максимальні мінімальні стандартні відрахунки, ступінчастий податок і тригдеавгіфт, модельний результат становить приблизно:

177 800 NOK.

У цій ситуації ПЕЙЕ отже приблизно на:

2 800 NOK вигідніший.

Однак це не означає, що 700 000 NOK — це магічна межа.

Достатньо, щоб зʼявилися кваліфікуючіся відсотки за кредитом, витрати на подорожі або інше відрахування, і результат може змінитися.

Тому найкращим інструментом не є калькуляція колеги.

Ним є актуальний калькулятор Skatteetaten (Скаттеетатен).

Маєш А1? Порівняння треба зробити окремо

Якщо ти не підпадаєш під норвезьку систему соціального страхування і звільнений від норвезької тригдеавгіфт, ставка ПЕЙЕ у 2026 році становить 17,4 процента замість 25 процентів.

При доході 400 000 NOK різниця дуже велика.

25 процентів це:

100 000 NOK.

17,4 процентів це:

69 600 NOK.

Проте треба остерігатися важливого спрощення.

Саме наявність іноземної форми А1 не повинна розглядатися як автоматичне підтвердження рівня податку.

При встановленні звільнення від тригдеавгіфт значення має підтверджений страховий статус.

Якщо ти справді звільнений від норвезької тригдеавгіфт, при порівнянні зі звичайним оподаткуванням її також не слід додавати по іншій стороні.

Ми порівнюємо однакові умови.

Кредит у Польщі може допомогти, але не завжди

У ПЕЙЕ ти не користуєшся звичайними відрахуваннями.

При звичайному оподаткуванні відсотки за кредитом можуть натомість мати значення, також у трансграничних ситуаціях.

Особа, що проживає в іншій державі ЄЕЗ, може в певних ситуаціях мати право на вирахування іноземних відсотків, якщо відповідає вимогам.

Також не можна вирахувати ту саму суму в двох державах.

Отже, недостатньо просто сказати:

„У мене кредит у Польщі, тому звичайний податок буде кращим”.

Спочатку треба перевірити, чи ці відсотки дійсно можна відняти у вашій ситуації.

Кілдескатт чи звичайний податок? Перевірте це крок за кроком

Крок 1. Перевірте, чи можете користуватися ПАЙЕ

Почніть з очікуваного доходу.

У 2026 році ліміт становить 725 050 NOK.

Також перевірте інші доходи, виплати та обставини, які можуть виключити вас із системи.

Крок 2. Визначте свою податкову резиденцію

Офіційна реєстрація місця проживання в Польщі не означає автоматично, що для норвезького податкового права ви й надалі є податковим резидентом виключно за кордоном.

Норвезькі правила передбачають, зокрема, два важливі пороги перебування:

• понад 183 дні протягом 12 місяців,

• понад 270 днів протягом 36 місяців.

Важливу роль також може відігравати угода про уникнення подвійного оподаткування.

Крок 3. Перевірте правило 90 відсотків

Якщо ви проживаєте в Польщі або в іншій країні ЄЕЗ і маєте обмежений податковий обов'язок у Норвегії, з'ясуйте, яка частина відповідних доходів оподатковується в Норвегії.

Якщо ви в шлюбі, також перевірте, чи впливають доходи вашого подружжя на вашу ситуацію.

Крок 4. Порахуйте ПАЙЕ

Якщо ви підлягаєте норвезькій тригдеавгіфт:

дохід × 25 відсотків.

Якщо у вас підтверджено звільнення від норвезької тригдеавгіфт:

дохід × 17,4 відсотка.

У вас є перше число.

Крок 5. Порахуйте звичайний податок

Скористайтеся офіційним калькулятором Skatteetaten.

Введіть реальні дані, а не лише розмір зарплати.

Мають значення:

• період роботи,

• податковий статус,

• членство у фолькетригдені,

• інші доходи,

• відповідні вирахування,

• відсотки,

• витрати, що дають право на відрахування,

• сімейний стан.

Крок 6. Порівняйте загальний податок, а не відсоток за скаттекортом

Це дуже важливо.

Не порівнюйте:

ПАЙЕ – 25 відсотків

зі звичайним скаттекортом, на якому ви бачите, наприклад:

32 відсотки.

Відсоток утримання на звичайній податковій картці є авансом.

Кінцевий результат встановлюється після підбиття підсумків за весь рік.

Тож порівнюйте загальний очікуваний податок у обох системах.

Крок 7. Тільки після цього приймайте рішення

Спочатку порахуйте.

Потім змініть систему.

Ніколи навпаки.

Як відмовитися від кілдескатта?

Від ПАЙЕ можна відмовитися під час процедури, пов’язаної зі скаттекортом, або пізніше через опцію, надану Skatteetaten.

Ви приймаєте рішення самостійно.

Роботодавець не може зробити це за вас.

Раніше утриманий податок не зникає. Сплачені суми будуть враховані при новому скаттекорті, у пізнішій скаттемелдінг та скаттеоппгьор.

Увага. За той самий рік ви не можете повернутися до ПАЙЕ

Це одна з найважливіших інформацій у всьому посібнику.

Ви можете відмовитися від кілдескатта і перейти на звичайні правила.

Але якщо після зміни виявиться, що ПАЙЕ був би вигідніший, ви не можете знову перейти на ПАЙЕ для того самого податкового року.

У наступному році ви можете знову користуватися системою, якщо й надалі відповідаєте вимогам.

Тому спочатку порахуйте.

Потім приймайте рішення.

Працювали раніше в Норвегії? Перевірте також попередні роки

На вихід із ПЕЙЕ у вас є час до 31 грудня третього року, що настає після відповідного податкового року.

Станом на 14 вересня 2026 року це виглядає так:

• за 2023 рік – до 31 грудня 2026,

• за 2024 рік – до 31 грудня 2027,

• за 2025 рік – до 31 грудня 2028,

• за 2026 рік – до 31 грудня 2029.

Отже, якщо у 2023 році ви працювали в Норвегії кілька місяців, сплатили 25 відсотків ПЕЙЕ і ніколи не перевіряли звичайний варіант, варто повернутися до цього питання.

Для 2023 року термін спливає вже 31 грудня 2026 року.

Сім запитань перед відмовою від податку у джерела

Перш ніж щось змінювати, дайте собі відповідь на сім запитань.

1. Скільки загалом я зароблю в Норвегії за весь рік?

2. Чи маю я інші доходи або виплати?

3. Де я є податковим резидентом?

4. Чи виконую я умову 90 відсотків?

5. Чи впливає дохід мого подружжя на цю оцінку?

6. Чи підпадаю я під норвезьку систему національного соціального страхування та чи зобов'язаний сплачувати внесок у цю систему?

7. На які відрахування я фактично маю право?

Лише тоді порівняйте дві суми:

податок у ПЕЙЕ

та

очікуваний податок за звичайними правилами.

Якщо різниця становить 300 чи 500 NOK, простота ПЕЙЕ може бути для вас важливішою.

Якщо це 5 000, 15 000 або 28 000 NOK, ситуація виглядає зовсім інакше.

Мешкаєте в Польщі? Це ще не кінець теми

Те, що ви сплатили податок у джерела і норвезьке розрахування ПЕЙЕ фактично завершено, не означає автоматично, що у вас немає жодних податкових зобов'язань у Польщі.

Якщо ви залишаєтеся податковим резидентом Польщі, потрібно окремо проаналізувати польське законодавство та польсько-норвезьку угоду про уникнення подвійного оподаткування.

Однак це окрема тема.

У цьому посібнику ми відповідаємо на питання:

чи в Норвегії вам вигідніше ПЕЙЕ, чи звичайні податкові правила?

Ще один важливий аспект цього питання

У наступному посібнику ми докладно пояснимо правило 90 відсотків: які доходи бере до уваги Skatteetaten (Скаттеетатен), коли значення має дохід подружжя і коли особа, яка мешкає в Польщі, може користуватися повними норвезькими відрахуваннями.

Читай далі: Правило 90 відсотків у Норвегії – коли Поляк має право на повні відрахування?

[ТУ ВСТАВТЕ ПОСИЛАННЯ ПІСЛЯ ОПУБЛІКУВАННЯ НАСТУПНОЇ СТАТТІ]

Податок у джерела не є ні пасткою, ні подарунком

ПЕЙЕ — це просто інший спосіб оподаткування заробітної плати.

Його найбільшою перевагою є простота.

Найбільшим обмеженням є відсутність звичайних відрахувань.

Особа, яка працює лише кілька місяців, за звичайних правил може заплатити значно менше, ніж 25 відсотків.

Хтось, хто заробляє близько до межі ПЕЙЕ, без значних відрахувань, може натомість виявити, що 25 відсотків — для нього дуже хороший результат.

Тому не питайте колегу:

„Ти маєш податок у джерела?”

Краще запитайте:

„Скільки я заплачу в обох системах у моїй ситуації?”

Це порівняння, яке справді має значення.

Коментар редакції Твоя Норвегія

Податок із джерела показує, чому при податках не варто керуватися лише відсотком, видимим на податковій картці. Система, створена задля простоти, може бути дуже хорошим рішенням, але при короткочасній роботі та праві на майже повні вирахування різниця може обчислюватися тисячами крон. Тому перед виходом із ПЕЙЕ варто все порахувати двічі, оскільки для даного року рішення не можна скасувати.

Офіційні джерела та корисні посилання

Skatteetaten (Скаттеетатен) – Податок із джерела на заробітну плату для іноземних працівників
Правила ПЕЙЕ, ставки, межа доходу та умови користування системою.
https://www.skatteetaten.no/person/utenlandsk/skal-du-arbeide-i-norge/skattekort/kildeskatt-pa-lonn/

Skatteetaten – податковий калькулятор
Офіційний інструмент для орієнтовного обчислення податку.
https://www.skatteetaten.no/person/skatt/skattekalkulator/

Skatteetaten – вихід із системи податку з джерела
Інформація та форма щодо переходу з ПЕЙЕ на звичайні правила.
https://www.skatteetaten.no/skjema/utmelding-av-kildeskatt-pa-lonn/

Skatteetaten – податкові ставки 2026
Особистий податковий вирахунок, мінімальний вирахунок, ступінчастий податок, внесок на соціальне страхування та інші ставки.
https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/forskuddsutskrivingen-2026/

Skatteetaten – закордонні кредити та відсотки
Інформація про вирахування закордонних зобов'язань та відсотків.
https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/utland/lan-i-utlandet/

Стан інформації перевірено: 14 вересня 2026 року.