Кильдескатт 25 процентов в Норвегии: когда выгодно, когда теряешь и как это проверить

Кильдескатт 25% в Норвегии прост: работодатель удерживает налог из выплаты, а вы, как правило, не подаёте обычную годовую налоговую декларацию. Однако удобство не означает, что это самое дешёвое решение. При одинаковой зарплате один человек может на ПЭЙИ выиграть, а другой переплатить несколько или даже десятки тысяч крон. Мы показываем на конкретных примерах, как проверить свою ситуацию перед принятием решения.

Кильдескатт 25% — что на самом деле означает ПЭЙИ?

Полное норвежское название системы — налог у источника с заработной платы. Skatteetaten (Скаттетатен) также использует английский термин ПЭЙИ — «Плати по мере получения».

Большинство новых иностранных работников могут попасть под эту систему после оформления налоговой карты.

Для типичного работника в возрасте от 17 до 69 лет стандартная ставка в 2026 году составляет 25 процентов от заработка.

Если человек освобождён от уплаты норвежского взноса социального страхования, ставка ПЭЙИ составляет 17,4 процента.

Главное преимущество ПЭЙИ — простота.

Работодатель удерживает определённый процент налога при выплате. Если в течение всего года вы корректно остаетесь в системе кильдескатт, вы позже не получаете обычного налогового уведомления и стандартного расчёта налога. Skatteetaten пересылает при этом информацию, подтверждающую размер уплаченного налога.

Для человека, который приехал в Норвегию на несколько месяцев, хочет работать и не имеет сложной налоговой ситуации, это может быть очень удобно.

Проблема начинается тогда, когда за это удобство платят намного больше, чем составил бы налог по обычным правилам.

Кто может пользоваться кильдескаттом в 2026 году?

Одним из основных условий является уровень дохода.

В 2026 году верхний предел дохода для системы ПЭЙИ составляет 725 050 NOK.

Если вы ожидаете превышения лимита, вам следует перейти на обычные налоговые правила.

Если в начале года вы ещё не знаете, сколько заработаете, вы можете начать год в ПЭЙИ и затем от неё отказаться.

Кильдескатт предназначен прежде всего для иностранных работников, приезжающих в Норвегию на короткий срок, а также для лиц, которые ещё не являются налоговыми резидентами Норвегии.

ПЭЙИ также можно применять в первый год, когда человек становится налоговым резидентом Норвегии.

Однако если вы были налоговым резидентом Норвегии более года, система ПЭЙИ уже недоступна.

Самих доходов ниже 725 050 NOK недостаточно

Это одна из частых ошибок.

Вы можете зарабатывать 400 или 500 тысяч крон, и тем не менее не соответствовать требованиям ПЭЙИ.

Значение могут иметь, среди прочего:

• доход от предпринимательской деятельности в Норвегии,

• определённый доход от норвежского судна или шельфа,

• некоторые пособия NAV (НАВ),

• доходы от капитала,

• иные виды доходов, указанные Skatteetaten.

Поэтому недостаточно сказать:

«Я заработаю меньше 725 050 NOK, значит, могу иметь кильдескатт».

Нужно проверить всю свою ситуацию.

Когда кильдескатт может быть выгоден?

ПЭЙИ начинает выглядеть привлекательно прежде всего тогда, когда у вас относительно высокая зарплата, мало вычетов и вы заинтересованы в максимально простом расчёте.

Вы заранее знаете, сколько будет удержано.

Вам не нужно отражать типичные расходы в налоговой декларации и вы не ждёте окончательного установления налога в том же порядке, что при обычном налогообложении.

Однако не следует выбирать ПАЙЕ только потому, что 25 процентов звучит разумно.

Сначала стоит посчитать второй вариант.

Почему обычный налог может быть значительно ниже?

В обычной налоговой системе вы не платите просто один процент со всей зарплаты.

Значение имеют, в частности:

• стандартный вычет,

• личный вычет,

• прогрессивный ступенчатый налог,

• взнос на социальное страхование,

• возможные дополнительные вычеты.

Для 2026 года:

• личный вычет составляет 114 540 NOK,

• стандартный вычет с заработной платы составляет 46 процентов, максимальный размер 95 700 NOK,

• первый порог ступенчатого налога начинается с 226 100 NOK,

• взнос на социальное страхование от типичной заработной платы лица в возрасте от 17 до 69 лет составляет 7,6 procent.

Ставка налога на обычный доход составляет 22 процента.

И именно поэтому, особенно при небольшом годовом доходе, разница между ПАЙЕ и обычным налогообложением может быть очень большой.

Ян заработал 160 000 NOK за четыре месяца. Какова может быть разница?

Предположим простую ситуацию.

Ян живёт в Польше. Он приезжает в Норвегию на четыре месяца и зарабатывает по 40 000 NOK в месяц.

Общий доход в Норвегии составляет:

160 000 NOK.

Другого дохода от работы, предпринимательской деятельности, пенсии или пособий нет.

Мы также предполагаем, что он соответствует условиям ЕЭЗ, позволяющим применить полные годовые вычеты, поскольку по крайней мере 90 процентов соответствующих доходов облагается налогом в Норвегии.

Стандартный вычет составляет:

46% × 160 000 NOK = 73 600 NOK.

Ян также имеет право на полный личный вычет в размере:

114 540 NOK.

В нашем модельном примере налог на обычный доход не возникает.

Также нет ступенчатого налога, поскольку его доход не превысил первого порога в 226 100 NOK.

Остаётся взнос на социальное страхование.

При 7,6 процента:

160 000 × 7,6% = 12 160 NOK.

При ПАЙЕ он заплатил бы:

160 000 × 25% = 40 000 NOK.

Разница:

27 840 NOK.

В этом модельном случае обычные правила означают почти на 28 тысяч крон меньше норвежского налога.

Нам для этого не потребовались расходы на жильё, компенсация за километраж или кредит.

Решающей оказалась сама конструкция обычной налоговой системы.

Почему правило 90 процентов может изменить весь результат?

Лицо, проживающее в Польше или другом государстве ЕЭЗ, которое имеет ограниченное налоговое обязательство в Норвегии, может при определённых условиях получить полные норвежские вычеты.

Одним из важнейших условий является то, чтобы по крайней мере 90 процентов соответствующих доходов были обложены налогом в Норвегии.

Если налогоплательщик состоит в браке, при оценке условия 90 процентов значение могут иметь также доходы супруга.

Поэтому двое коллег могут:

работать в одной и той же фирме,

зарабатывать точно одинаково,

жить в одном и том же отеле,

и при этом иметь совершенно другую налоговую ситуацию.

Один может не иметь никакого дохода за пределами Норвегии.

Другой может вести деятельность в Польше или его супруг(а) может получать там доход.

Зарплата в Норвегии одинаковая.

А расчёт — нет.

Томек тоже зарабатывает 160 000 NOK, но имеет доход в Польше

Предположим теперь, что Томек также работает в Норвегии четыре месяца и тоже зарабатывает 160 000 NOK.

Однако у него есть дополнительный доход в Польше и в нашем примере он не выполняет условие 90 процентов.

Поэтому он не пользуется полными годовыми суммами, как Ян.

При четырёх месяцах ограниченного налогового обязательства максимальная сумма стандартного вычета на 2026 год составляет 31 900 NOK.

Личный вычет также подлежит пропорциональному ограничению. Также соответственно корректируются пороги ступенчатого налога.

При допущениях нашей модели обычное налогообложение даёт результат примерно:

34 600 NOK.

ПАЙЕ:

40 000 NOK.

Разница составляет примерно:

5 400 NOK в пользу обычного налогообложения.

Это всё ещё экономия.

Но уже не почти 28 тысяч крон.

Именно поэтому нельзя копировать налоговый расчёт коллеги.

А когда ПАЙЕ начинает иметь смысл?

Возьмём работника, который за год зарабатывает около 700 000 NOK, соответствует условиям ПАЙЕ, подлежит норвежскому взносу на социальное обеспечение и не имеет существенных дополнительных вычетов.

ПАЙЕ составит:

700 000 × 25% = 175 000 NOK.

При обычных правилах, с учётом стандартных ставок 2026 года, личного вычета, максимальной суммы стандартного вычета, ступенчатого налога и взноса на социальное обеспечение, модельный результат составляет примерно:

177 800 NOK.

В этой ситуации ПАЙЕ поэтому примерно:

2 800 NOK выгоднее.

Однако это не означает, что 700 000 NOK — магическая граница.

Достаточно появления подходящих процентов по кредиту, расходов на поездки или другого вычета — и результат может измениться.

Поэтому лучшим инструментом не является расчёт, сделанный коллегой.

Им является актуальный калькулятор Skatteetaten (Скаттеэтатен).

У вас А1? Сравнение нужно сделать отдельно

Если вы не подчиняетесь норвежской системе социального страхования и освобождены от норвежского взноса на социальное обеспечение, ставка ПАЙЕ в 2026 году составляет 17,4 процента вместо 25 процентов.

При доходе 400 000 NOK разница очень велика.

25 процентов это:

100 000 NOK.

17,4 процента это:

69 600 NOK.

Однако следует обратить внимание на важное упрощение.

Само наличие иностранной формы А1 не должно рассматриваться как автоматическое подтверждение уровня налога.

При установлении освобождения от взноса на социальное обеспечение значение имеет подтверждённый страховой статус.

Если вы действительно освобождены от норвежского взноса на социальное обеспечение, при сравнении с обычным налогообложением его также не следует прибавлять с другой стороны.

Мы сравниваем одинаковые условия.

Кредит в Польше может помочь, но не всегда

В ПАЙЕ вы не используете обычные вычеты.

При обычном налогообложении проценты по кредиту, наоборот, могут иметь значение, в том числе в трансграничных ситуациях.

Человек, проживающий в другом государстве ЕЭЗ, может в определённых ситуациях иметь право на вычет зарубежных процентов, если он соответствует требуемым условиям.

Нельзя также одновременно вычитать одну и ту же сумму в двух государствах.

Недостаточно просто сказать:

„У меня есть кредит в Польше, поэтому обычный налог будет лучше”.

Сначала нужно проверить, действительно ли указанные проценты можно вычесть в вашей ситуации.

Кильдескатт или обычный налог? Проверьте это шаг за шагом

Шаг 1. Проверьте, можете ли вы пользоваться ПАЙЕ

Начните с ожидаемого дохода.

В 2026 году лимит составляет 725 050 NOK.

Также проверьте прочие доходы, пособия и обстоятельства, которые могут исключить вас из системы.

Шаг 2. Установите свою налоговую резиденцию

Регистрация проживания в Польше не означает автоматически, что по норвежскому налоговому законодательству вы по‑прежнему являетесь налоговым резидентом исключительно за границей.

Норвежские правила предусматривают, среди прочего, два важных предела пребывания:

• более 183 дней в периоде 12 месяцев,

• более 270 дней в периоде 36 месяцев.

Также может иметь значение соглашение об избежании двойного налогообложения.

Шаг 3. Проверьте правило 90 процентов

Если вы проживаете в Польше или в другой стране ЕЭЗ и у вас ограниченное налоговое обязательство в Норвегии, установите, какая часть соответствующих доходов облагается налогом в Норвегии.

Если вы состоите в браке, также проверьте, влияют ли доходы супруга(-и) на вашу ситуацию.

Шаг 4. Посчитайте ПАЙЕ

Если вы подпадаете под норвежский тригдеавгифт:

доход × 25 процентов.

Если у вас подтверждено освобождение от норвежского тригдеавгифта:

доход × 17,4 процента.

У вас есть первое число.

Шаг 5. Посчитайте обычный налог

Воспользуйтесь официальным калькулятором Skatteetaten (Скаттеэтатен).

Введите реальные данные, а не только размер заработной платы.

Значение могут иметь:

• период работы,

• налоговый статус,

• членство в фолкетригдене,

• прочие доходы,

• доступные вычеты,

• проценты,

• подходящие расходы,

• семейная ситуация.

Шаг 6. Сравните общий налог, а не процент по скаттекорту

Это очень важно.

Не сравнивайте:

ПАЙЕ – 25 процентов

с обычным скаттекортом, на котором вы видите, например:

32 процента.

Процент удержания на обычной налоговой карте является авансом.

Окончательный результат определяется по итогам года.

Поэтому сравнивайте общий ожидаемый налог в обеих системах.

Шаг 7. Только тогда принимайте решение

Сначала вы считаете.

Потом меняете систему.

Никогда наоборот.

Как отказаться от кильдескатта?

От ПАЙЕ вы можете отказаться во время процедуры, связанной со скаттекортом, или позже через решение, предоставленное Skatteetaten.

Решение принимаете вы сами.

Работодатель не может сделать это за вас.

Удержанный ранее налог не пропадает. Оплаченные суммы будут учтены при новой налоговой карте, при последующей налоговой декларации и при окончательном налоговом расчёте.

Внимание. Для того же года вы не можете вернуться в ПАЙЕ

Это одна из самых важных информации во всём руководстве.

Вы можете отказаться от кильдескатта и перейти на обычные правила.

Но если после изменения окажется, что ПАЙЕ было бы выгоднее, вы не можете снова перейти в ПАЙЕ для того же налогового года.

В следующем году вы можете снова пользоваться этой системой, если вы по-прежнему соответствуете требуемым условиям.

Поэтому сначала подсчитайте.

Затем принимайте решение.

Вы раньше работали в Норвегии? Проверьте также прошлые годы

На выход из удерживаемого у источника налога у вас есть время до 31 декабря третьего года, следующего за соответствующим налоговым годом.

На дату 14 сентября 2026 года это выглядит следующим образом:

• за 2023 год – до 31 декабря 2026,

• за 2024 год – до 31 декабря 2027,

• за 2025 год – до 31 декабря 2028,

• за 2026 год – до 31 декабря 2029.

Если вы в 2023 году работали в Норвегии несколько месяцев, заплатили 25 процентов удерживаемого у источника налога и никогда не проверяли обычный вариант, стоит вернуться к этому вопросу.

Для 2023 года срок истекает уже 31 декабря 2026 года.

Семь вопросов перед отказом от налога у источника

Прежде чем что-либо менять, ответьте себе на семь вопросов.

1. Сколько всего я заработаю в Норвегии за весь год?

2. Есть ли у меня другие доходы или пособия?

3. Где я являюсь налоговым резидентом?

4. Соответствую ли я правилу 90 процентов?

5. Влияет ли доход моего супруга или супруги на эту оценку?

6. Подлежу ли я норвежскому государственному страхованию и уплате социального взноса?

7. Какие вычеты мне действительно полагаются?

Только после этого сравните две суммы:

налог, удерживаемый у источника

и

ожидаемый налог по обычным правилам.

Если разница составляет 300 или 500 NOK, простота удерживаемого у источника налога может быть для вас важнее.

Если она составляет 5 000, 15 000 или 28 000 NOK, ситуация выглядит совсем иначе.

Вы живёте в Польше? Это ещё не конец темы

Тот факт, что вы заплатили налог у источника и норвежский расчёт по удерживаемому у источника налогу по сути завершён, не означает автоматически, что у вас нет налоговых обязательств в Польше.

Если вы остаётесь налоговым резидентом Польши, необходимо отдельно проанализировать польские правила и польско-норвежское соглашение об избежании двойного налогообложения.

Однако это отдельный вопрос.

В этом руководстве мы отвечаем на вопрос:

В Норвегии для вас более выгоден налог у источника или обычные налоговые правила?

Ещё один важный аспект этого вопроса

В следующем руководстве мы подробно объясним правило 90 процентов: какие доходы учитывает Skatteetaten (Скаттетатен), когда имеет значение доход супруга и когда человек, проживающий в Польше, может воспользоваться полными норвежскими вычетами.

Читайте далее: Правило 90 процентов в Норвегии — когда поляк имеет право на полные вычеты?

[ЗДЕСЬ ВСТАВЬТЕ ССЫЛКУ ПОСЛЕ ОПУБЛИКОВАНИЯ СЛЕДУЮЩЕЙ СТАТЬИ]

Налог у источника не является ни ловушкой, ни подарком

Налог, удерживаемый у источника, просто является другим способом налогообложения заработной платы.

Его главное преимущество — простота.

Главное ограничение — отсутствие обычных вычетов.

Человек, работающий всего несколько месяцев, по обычным правилам может заплатить явно меньше 25 процентов.

Тот, кто зарабатывает близко к порогу удерживаемого у источника налога и не имеет больших вычетов, может обнаружить, что 25 процентов — для него очень хороший показатель.

Поэтому не спрашивайте коллегу:

«У тебя налог у источника?»

Лучше спросить:

„Сколько я заплачу в обеих системах при моей ситуации?”

Это сравнение, которое действительно имеет значение.

Комментарий редакции Твоя Норвегия

Кильдескатт показывает, почему в вопросах налогообложения не стоит ориентироваться только на процент, указанный в налоговой карточке. Система, созданная ради простоты, может быть очень хорошим решением, но при краткосрочной работе и почти полном праве на вычеты разница может исчисляться тысячами крон. Поэтому перед выходом из системы удержания налога у источника стоит всё пересчитать дважды, поскольку для данного года решение нельзя отменить.

Официальные источники и полезные ссылки

Skatteetaten (Скаттетатен) – Кильдескатт на заработную плату для иностранных работников
Правила системы удержания налога у источника, ставки, порог дохода и условия пользования системой.
https://www.skatteetaten.no/person/utenlandsk/skal-du-arbeide-i-norge/skattekort/kildeskatt-pa-lonn/

Skatteetaten – налоговый калькулятор
Официальный инструмент для ориентировочного расчёта налога.
https://www.skatteetaten.no/person/skatt/skattekalkulator/

Skatteetaten – выход из кильдескатта
Информация и форма о переходе от системы удержания налога у источника к обычным правилам.
https://www.skatteetaten.no/skjema/utmelding-av-kildeskatt-pa-lonn/

Skatteetaten – налоговые ставки 2026
Личный вычет, минимальный стандартный вычет, ступенчатый налог, взнос в систему социального страхования и прочие ставки.
https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/forskuddsutskrivingen-2026/

Skatteetaten – зарубежные кредиты и проценты
Информация о вычете иностранных обязательств и процентов.
https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/utland/lan-i-utlandet/

Состояние информации проверено: 14 сентября 2026 года.